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主题
生产企业vs外贸企业退税判定
- 判定生产企业三标准：①有生产能力（有设备/车间/工人）②出口货物为自产或视同自产 ③做实质性加工（非简单包装贴标）
- 三种情形对比：自己加工出口=生产企业→免抵退税；采购成品直接转卖=外贸企业→免退税；部分自产+外购配件组装=生产企业（外购配件可视同自产）→免抵退税
- 5号公告第57条第(八)项红线：生产企业出口自产货物，若其生产设备、工具等不能生产该货物，则适用征税政策（反读即为判定标准）
- 实操辨别3步：看生产现场（工厂/车间/设备/流程图）→看生产工艺（是否完成框架成型、钻孔、喷漆、缠握把、穿线等全环节）→看原材料（采购原材料自加工=自产；采购成品加包装=外贸）
- 四流一致核查：合同流（与境外客户/中间商签）、货物流（原材料→工厂→成品→装船）、资金流（外汇结算账户收境外货款）、发票流（采购专票+出口发票）