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主题
股权转让收入核定与收入范围
- 税务机关核定股权转让收入的方法依次为：净资产核定法→类比法→其他合理方法，净资产核定法是首选方法（类比法不是首选）
- 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金及其他名目的款项、资产、权益等，均应并入股权转让收入
- 符合“股权转让收入明显偏低但有正当理由”的情形（如父母与子女之间0元转让），无须核定征收个人所得税
- 纳税人按合同约定在满足约定条件后取得的后续收入，仍应作为股权转让收入计税
问答
收回转让股权的个税判定
问题：股权转让后双方解除合同、退回股权，前次已缴的个人所得税能否退回？是否需要重新缴税？
方案：关键看股权转让合同是否履行完毕、股权是否已作变更登记：①合同已履行完毕、股权已变更登记且所得已实现，转让结束后双方解除合同退回股权的，属于另一次股权转让行为，对前次已征收的个人所得税不予退回；②合同未履行完毕（如因仲裁裁决停止执行原合同），并原价收回已转让股权的，因股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，股权收益不复存在，纳税人不应缴纳个人所得税。
问答
股权原值的确认规则
问题：个人转让股权时，不同取得方式下股权原值如何确认？
方案：①现金出资：实际支付价款+取得时支付的合理税费；②非货币性资产出资：投资入股时非货币性资产价格+取得时支付的合理税费；③无偿让渡（继承或转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹及承担直接抚养/赡养义务人）：原值=原持有人股权原值+取得时支付的合理税费。
问答
6个月内可复用评估报告
问题：个人再次转让同一企业股权时，什么条件下可以参照上一次股权转让的资产评估报告核定收入？
方案：需同时满足两个条件：①距上一次股权转让在6个月内；②被投资企业净资产未发生重大变化。满足时可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次收入。注意时间窗要按月份精确相减（如3月到12月为9个月，已超6个月，不可复用）。
问答
股权转让收入核定方法顺序
问题：个人转让股权时，主管税务机关核定股权转让收入的方法有哪些，优先顺序是什么？
方案：依次为：①净资产核定法（首选）；被投资企业土地使用权、房屋、未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，可参照具有法定资质中介机构出具的资产评估报告核定；②类比法（参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东转让收入，或同类行业企业转让收入）；③其他合理方法（前两种存在困难时使用）。
问答
股权转让收入核定与并入规则
问题：个人股权转让收入如何核定？哪些款项应并入股权转让收入？亲属间低价转让是否核定征收？
方案：①核定方法顺序：净资产核定法（首选）→ 类比法 → 其他合理方法；②转让方取得的与股权转让相关的各种款项（违约金、补偿金及其他名目款项、资产、权益等）均应并入股权转让收入；③父母子女等亲属间0元转让属“收入明显偏低但有正当理由”，无须核定征收；④按合同约定在满足条件后取得的后续收入，也应作为股权转让收入。