💡 知识卡片
原始会话经 LLM 提炼后的结构化知识。比原始会话更好读、更好搜。
主题
委托加工与视同自产规则
- 委托加工按生产企业退税需满足：委托方与受托方签订委托加工协议、主要原材料由委托方提供、受托方不垫付资金只收加工费、开具加工费增值税专用发票
- 视同自产依据财税11号公告附件5：外购配件需满足同性能、同商标、出口给同一客户等条件，方可视同自产仍按生产企业退税
- 贴牌情形区分：客户提供图纸/规格/标准由工厂代生产并负责销售→仍属生产企业；单纯买成品贴标→可能被认定为外贸企业或商业流通
- 进项税处理：用于自产出口的原材料进项税正常抵扣，不做进项转出（非免税项目）；国内运费9%专票进项可正常抵扣；工人工资本身不含税
- 风险点：外购半成品与自产不同类型且不在视同自产范围，可能被认定为外购货物而适用外贸企业方法；假自营真代理（全部外购仅贴标）适用征税政策
主题
生产企业vs外贸企业退税判定
- 判定生产企业三标准：①有生产能力（有设备/车间/工人）②出口货物为自产或视同自产 ③做实质性加工（非简单包装贴标）
- 三种情形对比：自己加工出口=生产企业→免抵退税；采购成品直接转卖=外贸企业→免退税；部分自产+外购配件组装=生产企业（外购配件可视同自产）→免抵退税
- 5号公告第57条第(八)项红线：生产企业出口自产货物，若其生产设备、工具等不能生产该货物，则适用征税政策（反读即为判定标准）
- 实操辨别3步：看生产现场（工厂/车间/设备/流程图）→看生产工艺（是否完成框架成型、钻孔、喷漆、缠握把、穿线等全环节）→看原材料（采购原材料自加工=自产；采购成品加包装=外贸）
- 四流一致核查：合同流（与境外客户/中间商签）、货物流（原材料→工厂→成品→装船）、资金流（外汇结算账户收境外货款）、发票流（采购专票+出口发票）