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问答
财产租赁所得个税计算公式
问题：财产租赁所得（如出租商铺）计算个人所得税时，税费和修缮费用应在乘以(1-20%)之前还是之后扣除？
方案：正确公式：应纳税所得额 = [收入 - 税费 - 修缮费用] × (1-20%)，即所有扣除项（房产税、城建税及附加、印花税、修缮费用）都参与×0.8，先减完所有费用再乘0.8。错误做法是先×0.8再减税费。收入≤4000元时用：(收入-税费-修缮)-800，不乘0.8。修缮费用每次以800元为限，超过部分结转下次；商铺税率20%，个人出租住房优惠税率10%。
主题
生产企业免抵退税计算与申报
- 核心公式三步：①不得免征和抵扣税额=出口FOB×(征税率−退税率)−抵减额 ②免抵退税额=出口FOB×退税率−抵减额 ③应退税额=min(免抵退税额,期末留抵税额)，免抵税额=免抵退税额−应退税额
- 案例：FOB 100万、征退税率均13%、期末留抵8万 → 不得免征抵扣=0，免抵退税额=13万，应退税额=min(13,8)=8万，免抵税额=5万（抵减内销应纳税额）
- 与外贸企业本质区别：生产企业是'先抵内销、抵不完才退'，计税依据为FOB价；外贸企业按采购金额×退税率退，计税依据为采购额
- 申报表不同：生产企业用《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》，外贸企业用外贸企业出口明细表；备案时企业类型必须选'生产企业'、退税方法选'免抵退税'
- 退税率查询：网球拍HS编码一般为9506.5100，需查退税文库确认具体退税率（通常13%）